Статус малого бизнеса в Грузии в 2026 году: полный гид по налогу 1%

Коротко: статус малого бизнеса позволяет индивидуальному предпринимателю (ИП), зарегистрированному в Грузии, платить 1% с валового оборота вместо 20% подоходного налога с прибыли, пока годовой оборот не превышает 500 000 GEL, а деятельность не входит в государственный список исключений. Иностранцы могут пользоваться статусом, не будучи налоговыми резидентами Грузии. С марта 2026 года статус начинает действовать в день подачи заявления, а декларацию нужно подавать каждый месяц, даже если дохода не было.

Гид основан на Налоговом кодексе Грузии и Постановлении правительства № 415 в редакции на октябрь 2026 года. Это общая информация, а не налоговая или юридическая консультация. Правила меняются, поэтому проверьте свою ситуацию, прежде чем на неё полагаться.

Что такое статус малого бизнеса

Статус малого бизнеса — это специальный налоговый режим Налогового кодекса Грузии. Служба доходов присваивает его индивидуальному предпринимателю по заявлению. После этого доход от бизнеса больше не облагается по общему правилу (20% с чистой прибыли). Вместо этого вы платите фиксированный 1% с валового оборота, то есть с денег, полученных от разрешённой деятельности, без вычета расходов.

Режим привлекателен по двум причинам. Ставка — одна из самых низких в мире для активного дохода, а администрирование простое: подтверждать расходы для подоходного налога не нужно, а ежемесячная декларация короткая. Цена этого — узкие рамки. Режим доступен только физическим лицам со статусом ИП, только для определённых видов деятельности и только до лимита оборота.

Статус — это не компания и не вид на жительство. Он не делает вас налоговым резидентом Грузии, не даёт права работать в Грузии и не заменяет правила НДС. Обо всём этом ниже.

Кто может его получить

Подать заявление можно, если выполняются все условия:

• Вы зарегистрированы как индивидуальный предприниматель в Национальном агентстве публичного реестра. Регистрация обычно занимает два-три рабочих дня, мы оформляем её от €350 (см. регистрацию ИП).
• Ваша деятельность не входит в список исключений Постановления правительства № 415 (следующий раздел).
• Оборот укладывается в лимит: до 500 000 GEL за календарный год. Для некоторых видов агротуризма действует повышенный лимит 700 000 GEL.

Гражданство значения не имеет. Иностранец может зарегистрировать ИП и получить статус без вида на жительство и без налогового резидентства в Грузии. Находиться в Грузии для подачи тоже не обязательно: мы можем подать заявление по доверенности, которую вы подписываете у нотариуса в своей стране, заверяете апостилем и отправляете нам в оригинале.

Статус доступен только физическим лицам. Общество с ограниченной ответственностью (ООО) не может иметь статус малого бизнеса независимо от размера. Если вы работаете с партнёрами или хотите отделить личное имущество от бизнеса, сравните варианты в таблице ниже.

Виды деятельности, которым ставка 1% недоступна

Постановление правительства Грузии № 415 от 29 декабря 2010 года (Приложение 4) перечисляет виды деятельности, которые нельзя вести со статусом малого бизнеса. Доход от них облагается по общим правилам, 20% с прибыли.

Обычно под статус подходят разработка ПО и IT-услуги, веб- и графический дизайн, digital-маркетинг, создание контента, копирайтинг и переводы, фото- и видеопроизводство, онлайн-торговля товарами, e-commerce, репетиторство без лицензии, многие ремёсла и услуги. Если сомневаетесь, спросите до регистрации: наша услуга по статусу малого бизнеса начинается с проверки вашей деятельности.

Какой доход облагается 1%, а какой нет

Ставка 1% применяется к обороту от предпринимательской деятельности. Ряд доходов остаётся вне режима, даже если статус у вас есть. Они облагаются по своим правилам и не учитываются в лимите 500 000 GEL:

• аренда сдаваемой недвижимости;
• проценты, дивиденды и роялти;
• доход от выдачи займов;
• подарки, наследство и выигрыши;
• списанные в вашу пользу долги;
• доход от продажи недвижимости, автомобилей, ценных бумаг или доли в компании;
• зарплата от работодателя. Можно одновременно работать по найму и иметь статус малого бизнеса, но зарплата облагается отдельно через работодателя.

Доход в иностранной валюте пересчитывается в лари по официальному курсу Национального банка Грузии на день получения. Оборот учитывается в момент поступления денег, поэтому, если вы близки к лимиту, планируйте крупные счета с учётом календарного года.

Ставки, лимит 500 000 GEL и правило 3%

Лимит считается за календарный год, с 1 января по 31 декабря, и обнуляется каждый январь.

• До 500 000 GEL: 1% с оборота.
• Свыше 500 000 GEL в том же году: сумма превышения облагается 3%. Статус сохраняется до конца года.
• Свыше 500 000 GEL два года подряд: статус аннулируется с 1 января третьего года, и доход облагается по общим правилам (20% с прибыли), если вы не смените структуру.

Поскольку налог берётся с оборота, расходы его не уменьшают. Если у бизнеса большие затраты, например перепродажа товаров с маленькой наценкой, 1% с оборота может оказаться дороже, чем 20% с небольшой прибыли. Посчитайте для своего случая.

НДС: порог 100 000 GEL и иностранные клиенты

НДС — отдельный налог, не связанный с подоходным налогом 1%, и статус малого бизнеса от него не освобождает. Стандартная ставка — 18%. Зарегистрироваться плательщиком НДС нужно в течение двух рабочих дней после того, как ваш облагаемый НДС оборот превысит 100 000 GEL за любые непрерывные 12 месяцев. Порог считается за скользящий период, а не за календарный год.

Ключевое слово — «облагаемый». В порог входят только операции, облагаемые НДС в Грузии. Для услуг действуют правила о месте оказания, и для большинства фрилансеров с иностранными клиентами это хорошая новость.

На практике разработчик или дизайнер, который работает только с иностранными компаниями, может зарабатывать значительно больше 100 000 GEL в год без обязанности по НДС и платить 1% подоходного налога со всей суммы. Храните договоры, счета с иностранным адресом клиента и банковские выписки о платежах из-за рубежа: это ваши доказательства, если Служба доходов задаст вопросы. Если у вас есть и грузинские клиенты, учитывайте эту часть отдельно: она входит в порог.

Как получить статус: шаг за шагом

Шаги 1–4 мы выполняем за €150 в дополнение к регистрации ИП от €350, а банковские счета открываем от €300. Пакет «ИП + налог 1%» стоит от €500.

Ежемесячные обязанности и учёт

• Подавайте декларацию каждый месяц на портале Службы доходов до 15-го числа следующего месяца, указывая полученный оборот.
• Платите 1% в тот же срок. Налог за январь нужно уплатить до 15 февраля.
• Подавайте нулевые декларации в месяцы без дохода. С марта 2026 года неподанная декларация — правонарушение со штрафом, а не автоматический ноль.
• Храните документы: договоры, счета, банковские выписки и подтверждение того, где учреждены ваши клиенты. Подтверждать расходы для налога 1% не нужно, но вы должны уметь подтвердить оборот, а для НДС — место оказания услуг.
• Используйте счёт ИП для деловых платежей. Смешение личных и деловых денег усложняет подтверждение оборота.
• Следите за двумя цифрами: лимитом 500 000 GEL за календарный год для ставки 1% и порогом 100 000 GEL за скользящие 12 месяцев для НДС по операциям, облагаемым в Грузии.

Со статусом можно нанимать сотрудников. Зарплаты облагаются по обычным правилам: вы удерживаете подоходный налог за работников и отчитываетесь по нему отдельно.

Если вы прекращаете работу, либо продолжайте подавать нулевые декларации, либо попросите Службу доходов аннулировать статус. Помните, что после аннулирования подать заявление снова можно только со следующего налогового года.

Микробизнес, малый бизнес, общий режим или ООО?

Многие клиенты начинают с ИП со статусом малого бизнеса, а когда оборот приближается к лимиту или появляются партнёры, добавляют ООО. Подробнее структуры сравниваются в нашем гиде по налоговой оптимизации.

Налоговое резидентство, право на работу и ваша страна

• Налоговое резидентство — отдельный вопрос. Регистрация ИП и статус малого бизнеса не делают вас налоговым резидентом Грузии. Резидентство обычно зависит от пребывания в Грузии более 183 дней за любые 12 месяцев или от программы для состоятельных лиц.
• Ваша страна может продолжать облагать вас налогом. Страны, которые облагают резидентов налогом на мировой доход, могут обложить и доход вашего ИП, с зачётом грузинского 1% или без него. Проверьте правила страны, где вы налоговый резидент, и соглашение об избежании двойного налогообложения с Грузией.
• Право на работу — отдельно. С 1 марта 2026 года иностранцу, ведущему ИП в Грузии, нужно право на трудовую деятельность. Читайте наш гид по разрешению на работу или смотрите услугу по разрешению на работу.
• На статус можно опереться для ВНЖ. Рабочий ВНЖ может основываться на вашем ИП, а IT-ВНЖ предназначен для самозанятых IT-специалистов со статусом малого бизнеса.

Ошибки, из-за которых теряют ставку 1%

• Называть консультации иначе. Если по сути это консалтинг, название в счёте статус не спасёт.
• Регистрировать лицензируемую деятельность. Если для работы нужна лицензия или разрешение, она исключена, каким бы маленьким ни был бизнес.
• Пропускать нулевые декларации. С марта 2026 года за неподанную декларацию штрафуют.
• Игнорировать второй год сверх 500 000 GEL. Два года подряд над лимитом — и статус аннулируется. Подготовьте ООО заранее.
• Считать 1% освобождением от НДС. Продажи грузинским клиентам учитываются в пороге НДС 100 000 GEL.
• Не хранить подтверждения по иностранным клиентам. Без договоров и счетов с адресом клиента вы не докажете, что услуга оказана вне Грузии.
• Забыть о праве на работу. Налоговый статус сам по себе не даёт иностранцу права работать в Грузии.
• Аннулировать и снова подать в том же году. С 2026 года нужно ждать следующего налогового года.